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四種財務審計查賬技巧

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四種財務審計查賬技巧

發布日期:2018-04-09 作者: 點擊:

審計能否順利進行,實現既定目標,審計調查人員不但要掌握并熟練運用各種查賬技巧,更重要的是能否發現問題,找出疑點。筆者在多年的審計實踐中,運用審計查賬方法與技巧,經常會發現各種違紀違規和一些經濟案件,現就審計財務查賬技巧方面談十點看法。

一、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧;

通常發生于財會制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。作案人大都是那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時,提高單價從中吃回扣或報銷后占有,有的是內外勾結一票兩開進行貪污,有的是收款后只給交款人開收據不記賬,情況比較復雜。針對這種作案手段,一般應從以下幾個方面組織調查:一是應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來,檢查號碼是否連續,有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上,然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對,看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據相互核對,擠出差額,追去向。三是筆數、金額相核對,擠差額追去向。四是從人與人之間,收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對,然后進行綜合分析,實事求是地加以判斷。

二、虛報冒領費用開支的查賬技巧;

這類案件大都發生在直接經手管理財物的人員中,作案手段多種多樣。對這種違紀,主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據,主要有:虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應從以下幾個方面組織調查:一是要組織審查可疑憑證的來源,看所報銷的票據是單位還是個人出具的,有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點,找領款人或領款單位進行核對,去獲取有無虛報冒領的依據。四是對已獲取的證據進行技術鑒定,如筆跡、手印、印章等。

三、對開假單據報銷的查賬技巧;

這種作案手段大都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員,他們在作案時開假單據的形式很多,而且比較復雜,但分析起來不外兩種,即合法與非法。一種是經稅務機關登記的有稅契的合法形式的發票;另一種是未經有關部門允許而印制的非法發票和白條。對使用這種作案手段進行貪污的案件查法:一是組織查賬人員認真細致地審查發票的來源,重點應審查票據的出處、樣式、規格和發票本身記載的品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出處與購貨渠道和內容是否一致,發票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致,發票上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符,發票的首尾內容是否相一致,是何人書寫等等。通過審查,從中發現疑點,進行追查。二是發票與入庫的實物相對照,從中發現有無實物入庫。三是對發票進行科學的筆跡鑒定,以證實是否偽造。  

四、隱瞞收入,搞“小金庫”的查賬技巧;

這種手段是近年來才有的,而且較為普遍。這種情況往往是公私交融,以公家名義達到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體,而實際上是為隱形私利服務。“小金庫”的存在,給貪污受賄違紀活動大開了方便之門。對這類案件,往往是難查,不好認定,時常以不正之風為借口,以退代罰。對這種案件的查法:一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額,看是否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照,看是否存在差額,有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發貨單位的收入賬相對照,看有無差額,以便從中發現賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載,賬薄與庫存相對照,看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權,看是否個人支配,以及是否存入銀行個人從中貪污利息。

本文網址:http://www.k20n.com/news/415.html

關鍵詞:財務審計

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